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• 1、收入確認(rèn)時(shí)間和納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間
• 2、確認(rèn)收入時(shí)間和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
• 3、收入的時(shí)點(diǎn)怎么確認(rèn)?

收入確認(rèn)時(shí)間和納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間

1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是為了確定納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的時(shí)間點(diǎn)，而收入確認(rèn)時(shí)間是為了確定企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的時(shí)間點(diǎn)。

2、在某些情況下，收入的確認(rèn)時(shí)間與其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間不在一個(gè)年度。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

4、收入確認(rèn)是指收入入賬的時(shí)間，主要包括產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)和勞務(wù)收入的確認(rèn)。另外，還包括提供他人使用企業(yè)的資產(chǎn)而取得的收入，如利息、使用費(fèi)以及股利等。

5、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)令第691號(hào))第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： (一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

確認(rèn)收入時(shí)間和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1、收入確認(rèn)時(shí)間和納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間如下：納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

2、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

3、企業(yè)所得稅按月（或按季度）預(yù)交，年度匯算清繳。實(shí)際上企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指該項(xiàng)應(yīng)稅收入的時(shí)間。

收入的時(shí)點(diǎn)怎么確認(rèn)?

1、（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。（2）銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

2、具體來(lái)說(shuō)，被審計(jì)單位采取的銷售方式不同，確認(rèn)銷售的時(shí)點(diǎn)也是不同的：(1)采用交款提貨銷售方式，應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)已將發(fā)票賬單和提貨單交給購(gòu)貨單位時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、銷售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是指企業(yè)將銷售金額計(jì)入收入的時(shí)點(diǎn)。通常來(lái)說(shuō)，當(dāng)商品或服務(wù)被交付、風(fēng)險(xiǎn)和控制權(quán)被轉(zhuǎn)移，并且收款的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的收益都變得可預(yù)計(jì)的時(shí)候，銷售收入可以被確認(rèn)。

4、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。

5、對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮下列跡象：（一）企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)。

6、某一時(shí)段內(nèi)的履約義務(wù)是按完工進(jìn)度確認(rèn)收入，某一時(shí)點(diǎn)內(nèi)的履約義務(wù)是在時(shí)點(diǎn)一次確認(rèn)收入。