各位讀者，今天我們來聊一聊增值稅留抵退稅的會計處理。了解這一稅收優惠政策的關鍵在于其三個主要環節：核準、收款及繳回。準確處理這些環節，不僅能有效減輕企業負擔，還能避免法律風險。記得關注相關細節，確保每一步的會計分錄都準確無誤。在處理財稅實務時，多關注專業知識，以助您更好地掌握會計處理的精髓。

在探討增值稅留抵退稅的會計分錄之前，我們首先需要理解留抵退稅的概念，留抵退稅是指企業在一定時期內因進項稅額大于銷項稅額，而產生的增值稅留抵稅額，在符合條件的情況下，稅務機關將其部分或全部退還給納稅人的一種稅收優惠政策。

留抵退稅的會計處理涉及三個主要環節：稅務機關核準留抵退稅、實際收到留抵退稅款項，以及納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續抵扣進項稅額。

稅務機關核準留抵退稅

當稅務機關核準留抵退稅時，企業需要在會計上做出如下分錄：

- 借：應交稅費——增值稅留抵稅額

- 貸：應交稅費——應交增值稅

這個分錄的目的是反映企業因進項稅額大于銷項稅額而產生的留抵稅額。

月末核算留抵稅額

在月末，企業需要核算本期的“應繳納增值稅稅額”，如果本期的“進項稅額”大于本期的“銷項稅額”，其差額即為期末的“留抵稅額”，計算留抵稅額時，會計分錄如下：

- 借：應收留抵稅額退稅款

- 貸：應交稅費——應交增值稅——留抵稅額退稅

實際收到留抵退稅款項

當企業實際收到留抵退稅款項時，會計分錄如下：

- 借：銀行存款

- 貸：留抵稅額退稅

未按規定轉出者承擔法律責任

值得注意的是，未按規定轉出留抵退稅的企業，將承擔相應的法律責任。《增值稅納稅申報表附列資料（二）》也將“上期留抵稅額退稅”額作為本期進項稅額轉出額的組成部分。

留抵退稅的會計分錄怎么做

1、稅務機關核準留抵退稅

如前所述，當稅務機關核準留抵退稅時，會計分錄為：

- 借：應交稅費——增值稅留抵稅額

- 貸：應交稅費——應交增值稅

2、計提應收留抵稅額退稅款

企業需要計提應收留抵稅額退稅款，會計分錄如下：

- 借：應收留抵稅額退稅款

- 貸：應交稅費——應交增值稅——留抵稅額退稅

3、計算留抵稅額

在計算留抵稅額時，會計分錄為：

- 借：應收留抵稅額退稅款

- 貸：應交稅費——應交增值稅——留抵稅額退稅

當收到實際退稅款項后，會計分錄為：

- 借：銀行存款

- 貸：應收留抵稅額退稅款

交納增值稅（留抵退稅）科目時，應予以全額沖減。

增值稅留抵退稅會計分錄怎么做

1、收到增值稅退稅款

收到增值稅退稅款時，會計分錄如下：

- 借：銀行存款

- 貸：應交稅費——應交增值稅或者增值稅留抵稅額

當企業實際收到退稅款項時，需要對企業所退稅款的性質進行判斷，進而進行不同的會計處理。

2、計算留抵稅額

在計算留抵稅額時，會計分錄為：

- 借：應收留抵稅額退稅款

- 貸：應交稅費——應交增值稅——留抵稅額退稅

當收到實際退稅款項后，會計分錄為：

- 借：銀行存款

- 貸：應收留抵稅額退稅款

交納增值稅（留抵退稅）科目時，應予以全額沖減。

3、實際收到留抵退稅款項

實際收到留抵退稅款項時，會計分錄如下：

- 借：銀行存款

- 貸：應交稅費增值稅留抵稅額

當納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續抵扣進項稅額時，會計分錄需要分兩步進行。

留抵稅額退回會計分錄

留抵退稅的會計分錄包括三個主要環節：稅務機關核準留抵退稅、實際收到留抵退稅款項，以及納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續抵扣進項稅額。

1、稅務機關核準留抵退稅

如前所述，當稅務機關核準留抵退稅時，會計分錄為：

- 借：應交稅費——增值稅留抵稅額

- 貸：應交稅費——應交增值稅

2、實際收到留抵退稅款項

當企業實際收到留抵退稅款項時，會計分錄如下：

- 借：銀行存款

- 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

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3、退回多繳稅金

收到退稅款，退回多繳稅金，根據查詢會計教練官網顯示，收到退稅款：

- 借：銀行存款

- 貸：應交稅費，應交增值稅（進項稅額轉出）

退回多繳稅金：

- 借：應交稅費，應交增值稅（進項稅額轉出）

- 貸：銀行存款

4、年留抵退稅會計分錄

年留抵退稅會計分錄如下：

- 進項稅額留抵：

- 借：銀行存款

- 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

若賬務上已經結轉到“應交稅費——未交增值稅”科目：

- 借：銀行存款

- 貸：應交稅費——未交增值稅

留抵退稅是指將增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人的情況。